案例1

2019年9月，A公司讓王師傅搬運辦公桌椅，并支付王師傅480元現金。王師傅提供了一張手寫的收據。這個“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.根據中華人民共和國國家稅務總局6月6日發布的2018年第28號公告關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規定：

第九條企業在中國境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，以發票(含稅務機關按規定開具的發票)作為稅前扣除的憑證；對方為依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營的個人的，其費用應當憑稅務機關開具的發票或者收款憑證、內部憑證在稅前扣除，收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小規模經營的判斷標準是個人從事應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》號文件(財稅[2016]36號)附件一第五十條規定，增值稅起征點如下：

(1)按期納稅，月銷售額5000-20000元(含)。

(2)按次納稅的，為每次(日)銷售額的300-500元(含)。

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甲公司于2018年11月購入一批50萬元的貨物，并于當月售出。因為當月沒有拿到發票，所以憑收據、合同、銀行付款單據入賬。后來由于供應商取消，一直拿不到進貨發票。這些“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)規定，自2018年7月1日起，取得發票作為稅前扣除的憑證。因注銷、撤銷、依法吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等其他特殊原因無法取得發票的，經相關數據核實支出真實性后，可在稅前扣除相應支出。

企業在補、換發票等外部憑證過程中，因依法注銷、撤銷、吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補、換發票等外部憑證的，經以下材料確認費用真實性后，可在稅前扣除費用：

(一)發票及其他對外憑證無法補開或兌換原因的證明材料(包括工商注銷、機構注銷、納入異常業戶、破產公告等證明材料。);

(二)與經營活動有關的合同或協議；

(3)非現金支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內部憑證；

(六)企業會計記錄和其他資料。

注：前款第一項至第三項為必填信息。

2.《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》及其實施條例規定，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。