發(fā)票是會(huì)計(jì)工作中最常見(jiàn)的問(wèn)題。在眾多發(fā)票問(wèn)題中，丟失發(fā)票是日常工作中最常見(jiàn)的問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)人員最頭疼的問(wèn)題。

本文系統(tǒng)梳理了不同性質(zhì)發(fā)票丟失的處理方法，形成了增值稅專用票、增值稅普通票、增值稅空白發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失的處理方法體系。

政策依據(jù)

增值稅專票丟失、增值稅普票丟失、增值稅空白發(fā)票丟失、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失

一、增值稅專票丟失

快遞公司丟了

目前因?yàn)榭爝f丟失，快遞公司可能不負(fù)責(zé)，需要買賣雙方協(xié)商，看哪一方處理相關(guān)事宜。

a、交涉是賣方的責(zé)任：賣方先在報(bào)紙上刊登“損失聲明”，然后攜帶：損失聲明(加蓋公司公章)、報(bào)紙、記賬單復(fù)印件(加蓋公章)，然后到主管國(guó)稅局接受處罰的，，然后稅務(wù)局開具《已報(bào)稅證明單》。賣方應(yīng)向買方出具稅務(wù)局《已報(bào)稅證明單》和記賬單復(fù)印件作為抵扣憑證。

b交涉由買方負(fù)責(zé)：買方先在報(bào)紙上刊登“損失聲明”，然后到主管國(guó)稅接受處罰，再將書面損失聲明交給賣方，賣方將攜帶：買方報(bào)紙、損失聲明、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件到主管稅務(wù)局開具《已報(bào)稅證明單》，然后賣方將《已報(bào)稅證明單》、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件交給買方核實(shí)扣除。

賣家迷路了

丟失發(fā)票副本

和扣減鏈接

賣家先在報(bào)紙上刊登“遺失聲明”，然后拿著自己的遺失情況書面聲明(加蓋公章)和記賬單復(fù)印件(加蓋公章)到稅務(wù)局接受罰款，同時(shí)開具《已報(bào)稅證明單》。賣方隨后向買方出具《已報(bào)稅證明單》和記賬憑證復(fù)印件作為扣款憑證。

丟失發(fā)票副本

購(gòu)買者將借項(xiàng)通知單作為記賬憑證，借項(xiàng)通知單的復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

損失扣除

購(gòu)買方應(yīng)使用發(fā)票進(jìn)行聯(lián)合認(rèn)證，并留存復(fù)印件備查。

買家丟失

丟失發(fā)票副本

和扣減鏈接

稅務(wù)：首先買家先在報(bào)紙上刊登“遺失聲明”，然后去稅務(wù)局接受罰款，然后收款人寫一份遺失發(fā)票聲明(加蓋公章)然后把聲明交給賣家，然后賣家攜帶買家寫的遺失發(fā)票聲明(加蓋買家公章)和記賬單復(fù)印件(加蓋賣家公章)開具《已報(bào)稅證明單》。

財(cái)務(wù)：掛失前認(rèn)證，憑記賬憑證復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

如掛失前未認(rèn)證，賣方提供會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件及會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件和《已報(bào)稅證明單》作為抵扣憑證，賣方將《已報(bào)稅證明單》及稅務(wù)局出具的會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件作為抵扣憑證寄給買方。

丟失發(fā)票副本

扣款作為記賬憑證，并留存一份扣款憑證備查。

損失扣除

遺失前經(jīng)過(guò)認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)留存發(fā)票復(fù)印件備查；遺失前未認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)隨發(fā)票認(rèn)證，并留存復(fù)印件備查。

政策基礎(chǔ)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))第三條

二、增值稅普票丟失

賣家迷路了

丟失發(fā)票環(huán)節(jié)和記賬環(huán)節(jié)

首先需要在報(bào)紙上刊登“遺失聲明”，然后攜帶：報(bào)紙和記賬單復(fù)印件(從開票系統(tǒng)打印)到主管國(guó)稅接受處罰，然后將處罰指令和記賬單復(fù)印件交給買家作為入賬憑證。

買家丟失

丟失發(fā)票副本

首先你需要在報(bào)紙上刊登“遺失聲明”，然后去稅務(wù)局接受處罰。需要提供加蓋公章的賣方記賬復(fù)印件作為買方記賬憑證。

政策基礎(chǔ)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

《關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的通知》(字[1996]第19號(hào))第五十五條第五款

三、增值稅空白發(fā)票丟失

缺少空白增值稅專用發(fā)票

無(wú)論空白增值稅專用票遺失，一份、兩份、三份：遺失方需要在報(bào)紙上刊登“遺失聲明”，然后攜帶：報(bào)紙?jiān)⑦z失聲明(加蓋遺失方公章)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件到主管稅務(wù)局進(jìn)行處罰，之后由稅務(wù)局作廢，重新購(gòu)買。

遺失空白增值稅普通票

與丟失的空白增值稅專用票相同。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

四、補(bǔ)充說(shuō)明

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第50號(hào)公告，必須在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”才能注銷增值稅專用發(fā)票。

上述規(guī)定取消后，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)發(fā)布，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)修訂)第三十一條

規(guī)定“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)票遺失的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)遺失的當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)紙上聲明作廢”。發(fā)票被盜或丟失時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)現(xiàn)被盜或丟失的當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

處罰：對(duì)丟失發(fā)票的納稅人，未按照發(fā)票管理辦法申報(bào)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，并處1萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款；非法所得予以沒(méi)收。

五、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失

采購(gòu)部門

在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅前丟失。

先按照國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)規(guī)定的程序辦理填寫《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的手續(xù)，再根據(jù)丟失的發(fā)票存根聯(lián)信息開具紅字發(fā)票。

更換程序是：

1.丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者，從機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)一份(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)章)。

2.到機(jī)動(dòng)車銷售者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案。

3.機(jī)動(dòng)車銷售單位應(yīng)當(dāng)重新開具與原銷售發(fā)票存根一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

政策基礎(chǔ)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))第五條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]227號(hào))

六、熱點(diǎn)答疑

（一）丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：1。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票跨越規(guī)定的使用區(qū)域，或者攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票進(jìn)出境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款；非法所得予以沒(méi)收。

丟失或者損毀發(fā)票的，依照前款的規(guī)定處罰。"

二.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)票遺失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)遺失的當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”

（二）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，如何申報(bào)出口退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》公告第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)及其他單位遺失增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可以憑增值稅專用發(fā)票的賬戶聯(lián)復(fù)印件和賣方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅申報(bào)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。

（三）普通發(fā)票記賬聯(lián)丟失是否可以用復(fù)印件作為正式發(fā)票在稅前扣除？

答：根據(jù)《全國(guó)納稅服務(wù)規(guī)范》增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，代碼、號(hào)碼丟失、被盜、損毀的，納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以備案。備案可以由買賣雙方協(xié)商，由損失責(zé)任方處理。

報(bào)送資料：

1.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》 2.提供公安部門受理報(bào)案的相關(guān)材料(被盜發(fā)票需提供)。

其次，根據(jù)0

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果證明該憑條與丟失前一致，買方可以使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬憑條復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》或《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1和2，以下統(tǒng)稱為《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失前未認(rèn)證的，買方以賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件認(rèn)證。認(rèn)證一致的，可將賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。一份專用發(fā)票記賬聯(lián)和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

一般納稅人遺失專用發(fā)票抵扣聯(lián)，經(jīng)證明遺失前一致的，可留存一份專用發(fā)票聯(lián)備查；丟失前未認(rèn)證的，可憑專用發(fā)票認(rèn)證并留存專用發(fā)票復(fù)印件和發(fā)票備查。一般納稅人遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并留存一份專用發(fā)票抵扣聯(lián)備查。

所以你公司備案后可以稅前扣除。

三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程

《證明單》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))

政策依據(jù)：

我會(huì)的。紙質(zhì)發(fā)票未按規(guī)定保管，發(fā)票損壞或丟失的，扣一定分?jǐn)?shù)。信用扣除主要有以下幾點(diǎn)：一是未按規(guī)定期限申報(bào)或扣繳稅款；二是未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票，造成發(fā)票毀損、丟失或擅自損毀的；三是申報(bào)納稅后未按規(guī)定期限及時(shí)繳納稅款。