日前，廈門某食品有限公司被稅務機關查實隱瞞2017年銷售收入2937.58萬元，導致少報繳納增值稅426.83萬元，屬于偷稅行為。稅務機關經過集體審議，對廈門某食品公司作出了補稅、加收滯納金、罰款的決定。那么，在這起偷稅案中，有哪些涉稅風險需要注意？

一、什么情況下企業會被認定為偷稅？

003010第63條第1款規定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，逃稅。

如廈門某食品有限公司在賬簿外隱瞞部分銷售收入，未進行增值稅納稅申報，是由于在賬簿中少列收入造成少繳稅款，屬于偷稅行為。

二、企業偷稅會怎么樣？

03010第六十三條第一款規定，納稅人偷稅的，應當按照稅務機關的追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。執行。

三、企業偷稅什么情況下會被追究刑事責任？

03010第二百零一條第一款規定：納稅人進行欺騙、隱瞞不報或者不進行納稅申報，逃避繳納大量稅款和占應納稅額百分之十以上的的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大，對占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

有前款行為的，在稅務機關依法發出追繳通知書后，納稅人應當繳納應納稅款和滯納金。已受行政處罰的，不予追究刑事責任；，但五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。.

四、企業補充申報未開票收入需要加收滯納金嗎？

需要。企業應按增值稅納稅義務發生的時間，確認實際收入，申報納稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按規定期限繳納稅款的，除責令稅務機關限期繳納稅款外，按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。

如2017年12月，案例解析：廈門某食品有限公司對該公司2017年1-10月未開票收入進行了補充申報，共計3806.75萬元。公司辯稱，在銷售商品時，部分客戶無法確定是否需要開具發票，以防客戶報稅后要求額外開具發票，所以公司沒有開具這部分發票，也沒有在銷售當月確認這部分收入。2017年12月，公司確定客戶無需開具發票，隨后在2017年12月，公司統一將這部分銷售收入申報為未開票收入。

稅務機關不認可廈門某食品有限公司2017年12月進行補充申報，共計3806.75萬元未開票收入為偷稅，但廈門某食品有限公司仍繳納滯納金51.9萬元。

因此，企業應以增值稅納稅義務發生的時間確認實際收入并申報納稅，包括當月應確認的未開票收入。

五、如何確定增值稅納稅義務發生時間？

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第19條和《中華人民共和國刑法》第38條，增值稅納稅義務發生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；

在收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天，分為：

1.采用直接支付方式銷售商品，無論商品是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；

2.采用托收承付和委托銀行托收方式銷售貨物，為貨物交付并辦妥托收手續的當天；

3.采用賒銷和分期付款方式銷售商品時，為書面合同約定的付款日期。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期的，為貨物交付日期；

4.預收貨款銷售商品為發出商品的當天，但生產期超過12個月的大型機器設備、船舶、飛機等商品的生產銷售為收到預付款或書面合同約定的付款日期的當天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，即收到代銷單位的代銷清單或全部或部分貨款的當天。未收到寄售單和貨款的，為寄售貨物發出180天；

6.銷售應稅勞務為提供勞務同時收到銷售價款或者取得索取銷售價款證據的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

比如廈門某食品有限公司生產的產品是糕點、魚干等產品。產品銷往廈門或省內外其他城市。顧客在兩三天內下單后，以賒賬和分期付款的方式銷售商品。因此，應確認公司的增值稅義務發生在貨物發出時間。.

六、如果當期有發生退貨，企業應如何確定當期的增值稅應稅收入？

003010第十一條規定，一般納稅人因銷售貨物退貨或者折價退還給買方的增值稅，應當在銷售貨物退貨或者折價發生地的當期銷項稅額中扣除；因購進貨物的提取或折扣而收回的增值稅，應在購進貨物的提取或折扣發生地當期的進項稅額中扣除。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，在開具增值稅專用發票后，銷售貨物發生退貨、打折或者開票有誤的，應當按照《中華人民共和國國家稅務總局規定》開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

案例解析：廈門食品有限公司辯稱，2017年1月至10月，因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款總額1752.65萬元中，應扣除該公司的銷售額。公司提供了買賣雙方的合同(約定可以無條件退貨)、退貨的收據和退貨單、退貨退款收據作為證據。

稅務機關核準廈門某食品公司提供的退貨憑證，從實際銷售額中扣除廈門某食品公司因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款共計1752.65萬元。

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