情形一

問題：

我公司的企業(yè)所得稅由總公司統(tǒng)一代收代繳，取得的發(fā)票往往以分公司的名義開具。匯總核算的情況下，分公司開具的發(fā)票可以在總公司稅前扣除嗎？

答復：

1.分公司的企業(yè)所得稅是代收代繳的，而企業(yè)所得稅是法人稅制。總公司的發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅。

2.但是，如果所得稅不是由總公司統(tǒng)一征收和核算，分公司名稱的發(fā)票不能作為總公司的稅前扣除，總公司的發(fā)票也不能作為分公司的稅前扣除。

情形二

問題：

根據(jù)董事會議，我們公司將成立一家新企業(yè)。由于沒有取得新企業(yè)的名稱和稅號，無法開具新企業(yè)的發(fā)票，所以取得了我公司的發(fā)票。現(xiàn)在新企業(yè)成立了，這些發(fā)票可以作為新企業(yè)的開辦費在稅前扣除嗎？

答復：

2019年11月11日，北京市稅務局。《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》，考慮到新企業(yè)未辦理工商登記和稅務登記，發(fā)生的籌備費用由投資方或籌備組支付，制作應付給投資方或籌備組的稅前扣除憑證符合業(yè)務常規(guī)。因此，在確認籌備費用真實且與正在籌建的新企業(yè)相關的情況下，可以在新企業(yè)之前扣除應付給投資方或籌備組的稅前扣除憑證。

情形三

問題：

王經(jīng)理出差談生意，回來親自報銷高鐵票436元。可以稅前扣除嗎？

答復：

公司員工出差機票等。雖然是個人繳納，但可以從增值稅中扣除，也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

借款：管理費用-差旅費400元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)36元

信用：銀行436元。

情形四

最近，問題：一家公司沒有給員工繳納基本醫(yī)療保險費。公司的出納拿著厚厚的一疊醫(yī)藥費單來找我，問我這些員工個人支付的醫(yī)藥費怎么記錄。可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答復：

醫(yī)療費用個人發(fā)票必須滿足三個條件才能稅前扣除：

條件一

必須是公司的員工。即醫(yī)藥費發(fā)票上的名字必須屬于公司員工，非公司員工的醫(yī)藥費不能在企業(yè)所得稅前扣除。

條件2

必須是企業(yè)的實際支出。

條件三

單位沒有實行醫(yī)療統(tǒng)籌。

賬戶過賬提醒：

1.企業(yè)未參加統(tǒng)籌醫(yī)療(社保)的，職工個人報銷的醫(yī)療費用可計入職工福利費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分在匯算清繳時加稅。

2.企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)并在醫(yī)療保險費之外給職工報銷醫(yī)療費用的，不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果已經(jīng)計入福利費，就要在最后結算的時候全部加稅。

情形五

問題：

我公司員工參加了去年的職業(yè)資格認證，交了認證費200元，拿到的財務票據(jù)是個人的。可以稅前扣除嗎？

答復：

這屬于職工教育經(jīng)費的范疇，比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等。比如財務人員的繼續(xù)教育費用，職稱年審費用等。可以是個人制作的發(fā)票或者財務票據(jù)，因為和業(yè)務有關，可以稅前扣除。

借：應付職工工資-職工教育費200元

貸：銀行存款200元