風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1:“研發(fā)；“活動(dòng)”沒有明確定義。

親密稅務(wù)提示：研發(fā)。d活動(dòng)是指企業(yè)為了獲取新的科技知識(shí)，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科技知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)進(jìn)行的有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)，應(yīng)具有先進(jìn)性和創(chuàng)新性。由于研發(fā)部門缺乏合規(guī)管理；d項(xiàng)目，有些企業(yè)只追求形式上的要求，不注重研發(fā)的實(shí)質(zhì)控制；d活動(dòng)，導(dǎo)致了一些研發(fā)活動(dòng)。稅務(wù)檢查中被拒絕的項(xiàng)目。此外，如果企業(yè)真的不能準(zhǔn)確把握它是否是一個(gè)“R & ampd活動(dòng)”，這可以咨詢科技部門。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))的規(guī)定，稅前扣除政策不適用于以下活動(dòng)：1 .企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)升級(jí)。2.科研成果的直接應(yīng)用，如直接使用公開的新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識(shí)等。3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單更改。5.市場研究、效率研究或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))過程或常規(guī)的一部分的質(zhì)量控制、測試和分析、維護(hù)7。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2:研發(fā)的適用行業(yè)。費(fèi)用未知。

稅收提示：不是所有的行業(yè)都有R & amp費(fèi)用加扣除政策。重點(diǎn)關(guān)注六大行業(yè)負(fù)面清單。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))的規(guī)定，以下行業(yè)不適用稅前扣除政策：1 .煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售。4.房地產(chǎn)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)。6.娛樂圈。7.中華人民共和國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并相應(yīng)更新。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：R & amp；amp；的征收口徑存在差異；d費(fèi)用。

稅收提示：有許多方法可以收集R & ampd費(fèi)用，包括會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅前扣除規(guī)定。不同的方式之間有很多不同。會(huì)計(jì)口徑的核算由企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷，除研發(fā)支出外沒有過多限制；活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要是判斷研發(fā)成果是否符合標(biāo)準(zhǔn)；d企業(yè)的投資強(qiáng)度和科技實(shí)力達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。但是，R & amp；amp；的允許扣除范圍。費(fèi)用是以積極的方式列出的。未列出的項(xiàng)目，不能享受附加扣除。所以會(huì)計(jì)和高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一般大于加計(jì)扣除的范圍，R & amp費(fèi)用應(yīng)該比研發(fā)費(fèi)用少。d根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。如果企業(yè)不能準(zhǔn)確把握R & ampd費(fèi)用，可以咨詢稅務(wù)部門。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))規(guī)定，允許添加已扣除的R & ampd費(fèi)用：1。人員勞務(wù)費(fèi)。2.直接投入成本。3.折舊費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)范制定費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。7.中華人民共和國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4:不合理的R & amp費(fèi)用

稅務(wù)提示：對(duì)于那些同時(shí)從事研發(fā)和銷售的人。d和非R & ampd活動(dòng)，研發(fā)中使用的儀器設(shè)備的相關(guān)費(fèi)用；d和非R & ampd活動(dòng)及其形成的無形資產(chǎn)應(yīng)在R & ampd按實(shí)際工作時(shí)間比例等合理方法計(jì)算的費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，未分配的費(fèi)用不得扣除。

鏈接——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))的規(guī)定，如果直接從事研發(fā)的人員；d活動(dòng)和外部研發(fā)；d人員從事非研發(fā)工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其人員的活動(dòng)進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用在R & ampd費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按實(shí)際工作時(shí)間比例和其他合理方法計(jì)算，未分配的費(fèi)用不得扣除；如果用于研發(fā)的儀器和設(shè)備；經(jīng)營租賃租出的活動(dòng)用于非研發(fā)活動(dòng)。d活動(dòng)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儀器設(shè)備的使用情況進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)用在R & ampd .按實(shí)際工作時(shí)間比例和其他合理方法計(jì)算的費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，未分配的不得扣除；如果用于研發(fā)的無形資產(chǎn)。d活動(dòng)也用于非R & amp企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際攤銷費(fèi)用在R & ampd費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按實(shí)際工作時(shí)間的比例和其他合理方法計(jì)算，未分配的費(fèi)用不得扣除。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)五：稅收優(yōu)惠政策選擇不當(dāng)

稅收提示：利用財(cái)政資金形成的研發(fā)費(fèi)用或無形資產(chǎn)作為不征稅收入處理；d活動(dòng)不得扣除或攤銷。但是，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，如果實(shí)際研發(fā)；研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用。d .企業(yè)的活動(dòng)不形成無形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷。因此，目前進(jìn)一步提高了研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的比例，所以企業(yè)取得研發(fā)非稅收入時(shí)；d項(xiàng)目，他們可以在稅收優(yōu)惠政策的選擇上做一定的安排，選擇對(duì)企業(yè)更有利的稅收優(yōu)惠政策。如果選擇不征稅收入的稅收優(yōu)惠，R & amp；amp；amp；d活動(dòng)不應(yīng)計(jì)算、扣除或攤銷。免除非應(yīng)稅所得稅收優(yōu)惠的，可以享受R & ampd費(fèi)用。

鏈接——根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： (一)財(cái)政撥款收入；(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，可以視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除： (一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金特定用途的資金撥付文件；(二)撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對(duì)資金有專門的資金管理辦法或者具體的管理要求；(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資金及其支出；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定，企業(yè)的非稅收入用于支出或者財(cái)產(chǎn)的，不得扣除或者計(jì)算相應(yīng)的折舊和攤銷扣除。