國內旅客運輸服務進項稅額抵扣需注意

三類抵扣

一個

增值稅專用發票；

2

電子增值稅普通發票；

三

國內航空運輸的電子客票，如旅游行程、火車票、公路、水路等，附有旅客身份信息。

六個提醒

一個

除增值稅電子發票和普通發票外，其他客運扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效；

2

增值稅普通發票不能抵扣；

三

國內電子客票旅行行程可以從票價和燃油附加費中扣除，但不能從民航發展基金中扣除。

四

抵扣必須符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。用于免稅和簡單計稅的不能抵扣，用于獎勵優秀員工等集體福利項目的不能抵扣，用于員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣。

五

安排勞務派遣出差的，進項稅額由用工單位抵扣，不得由勞務派遣單位抵扣；

六

只能扣除國內客運服務，境外客運服務不能扣除。

計算方法

一個

如取得電子版增值稅普通發票，則為發票上注明的稅額。

2

如已取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票的旅行行程，進項稅額按以下公式計算：航空旅客運輸進項稅額=(票價燃油附加費)(1 9%)9%。

三

如果取得帶有旅客身份信息的鐵路車票，則是按照以下公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額(1 9%)9%。

四

取得附有旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式計算進項稅額：公路、水路等其他客運進項稅額=票面金額 (1.3%) 3%。

政策依據

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(海關總署、財政部、國家稅務總局公告2019年第39號)