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餐饮发票有四种做账方法?80%会计人不知道!

餐饮发票有四种做账方法?80%会计人不知道!

發布時間:2022/7/19 9:07:22

一提到餐費,大部分會計馬上想到的是業務招待費,在他們的印象中,企業所得稅前扣除的金額很少。但是,今天我們就要顛覆大家的認知,呈現最全一餐的涉稅指南!

目錄

第一,餐飲發票入賬。

二、餐費的常見誤區

三。餐飲費用稅前扣除案例

一、餐飲發票入賬

1.餐飲發票計入“職工福利費”

根據《 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》 (國稅函〔2009〕3號),》第三條關于職工福利費扣除的規定,第四十條規定的企業職工福利費包括以下內容:

(1)尚未實行單獨辦社會職能的企業福利部門發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發店、診所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維護費用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)員工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。包括企業為職工因公出差支付的醫療費用、未實行統籌醫療的企業職工醫療費用、職工直系親屬醫療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

除去上面顯示的員工福利費,在企業日常實踐中,員工逢年過節聚餐,參與餐飲活動的都是企業員工。還有在外地工作或者加班的員工等。因為吃飯不方便,公司給員工提供工作餐,要算在福利費里。這是給員工的,不是給外人的。招待外人的費用包括在招待費里。

2.餐飲發票計入“差旅費”

有的員工出差是現金補貼,有的則是根據出差過程中產生的餐飲發票報銷。員工出差期間的餐飲發票應合理劃分:員工出差期間承擔業務任務招待客戶等餐飲發票,仍應計入“業務招待費”;如果是員工出差期間在補貼標準以內的消費,應計入“差旅費”。

關于差旅補助是否必須開具發票,國家政策并不統一。北京地稅局明確要求出差補貼要提供發票;否則,無票補貼將計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區地稅局已經明確,只要是合理的出差補貼,都可以無票補貼。因此,企業需要了解所在地區的政策。

3.餐飲發票計入“業務招待費”

業務招待費是指企業為業務經營需要而支付的招待費,也稱應酬費,主要包括餐飲、煙、水、食品、正常的娛樂活動等。還包括商務談判、產品推廣、對外聯絡、公共關系、會議接待、賓客接待等發生的費用。如招待餐費、招待煙茶、交通費等。

因此,企業對外業務招待費取得的餐飲發票應計入“業務招待費”。

4.餐飲發票計入“會議費”

企業經常會召開各種會議,邀請一些客戶、供應商、員工參加。作為會議費,必須包含交通、住宿、餐飲等。為了會議。所以會務費里會有餐飲發票,可以稅前扣除。但一般要求提供與會議相關的資料,如會議通知、會議簽到本等。那可以證明會議費的真實性。如會議通知(包括會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等。),會議紀要等資料。

根據《實施條例》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規定,納稅人購進的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務的進項稅額,不得從銷項稅額中扣除。因此,對于餐飲服務,文件明確規定不得抵扣進項。目前對餐飲服務開具專用票沒有限制,只是不能對自然人開具專用票。但由于不能抵扣,建議開具增值稅普通發票。如果出現抵扣的會議費和餐飲服務在同一張增值稅專用發票上的情況,申報抵扣時應及時轉出餐飲服務發票。

二、餐費常見誤區

誤區一:所有餐費都是業務招待費

正確做法:

在企業正常經營中,餐費產生的原因是不一樣的,很多企業把餐費等同于業務招待費。其實業務招待費是包含餐費的,但并不是所有的餐費都是業務招待費。

例如:

因業務發展需要招待客戶用餐,在會計核算中列明“招待費”;

員工在食堂吃飯,有加班聚餐,會計上列“員工福利費”;

員工出差餐費,標準內餐費,會計上列的“差旅費”;

企業組織職工職業技術培訓,培訓期間用餐,會計核算中列“職工教育經費”;

企業在酒店開會,會議期間用餐,會計中列“會議費”;

企業籌建期間發生的餐費,在會計核算中列為“開辦費”;

以現金支付的員工餐補,在會計核算中列為“工資薪金”;

企業的董事會會議,董事會會議期間發生的餐費,會計上列的“董事會費”;

影視企業拍攝過程中的“電視劇中的餐費”在會計核算中列為“影視成本”。

誤區二:用餐后開具餐飲發票,必須開具發票清單

正確做法:

餐飲業的銷售者可按商品代碼30704010000000000(餐飲服務)開具發票。菜品清單不需要通過稅控系統開具,消費者可以將收據和發票作為納稅憑證。

誤區三:差旅費取得的增值稅專用發票,均可抵扣

正確做法:

無論是否取得增值稅專用發票,差旅費中的餐費均不得從進項稅額中扣除。

相關依據:

財稅〔2016〕36號文件:購進客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務產生的進項稅額,不得在銷項稅額中抵扣。

特別提醒:

由于餐費不能從進項稅額中抵扣,因此除差旅費外,職工教育費、會議費、董事會成員費等相關費用需要單獨核算或列示。

三、餐飲費稅前扣除案例

情況一:

員工因公出差發生的標準餐費為100元差旅費,全部允許在企業所得稅前扣除。

借:管理費用-差旅費 100元

貸:庫存現金 100元

情況二:

公司市場會議期間發生的10,000元餐費為會議費,允許在企業所得稅前扣除。

借:管理費用-會務費 10000元

貸:庫存現金 10000元

提醒:會議費中會有餐飲發票,稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內容:會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等)、會議紀要等資料。

情況三:

公司董事會會議期間發生的2000元餐費屬于董事會費,允許在企業所得稅前扣除。

借:管理費用-董事會費 2000元

貸:庫存現金 2000元

情況四:

公司崗位技能培訓期間發生的1000元伙食費屬于職業教育費用,允許按照工資總額的2.5%在企業所得稅前扣除。超出部分允許結轉下年納稅年度扣除。

借:應付職工薪酬-職教費 2000元

貸:庫存現金 2000元

情況五:

公司員工在節假日聚餐發生的5000元餐費屬于福利費,允許按照工資總額的14%在企業所得稅前扣除。

借:應付職工薪酬-福利費 5000元

貸:庫存現金 5000元

情況六:

企業籌建期間發生的餐費6000元屬于開辦費,可計入開辦費a

依據:根據《財政部 、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)的規定,企業在籌建期間發生的與籌建活動有關的業務招待費,可按實際發生額的60%計入企業籌建費用。

借:管理費用-開辦費 6000元

企業在銷售業務展銷過程中發生的餐飲費用9000元,屬于業務推廣費用,允許按營業收入總額的15%在企業所得稅前扣除。

貸:庫存現金 6000元

情況七:

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