近日,稅局提取了2019年4月增值稅新管理系統中開具10%和16%發票的納稅人名單,然后發放給基層稅務管理員,讓稅務管理員逐一落實為什么要開具舊稅率發票。
稅務局有什么要求?
1、,如果是開票錯誤,也就是你做錯了,要求你收回聯合會開具的所有紅字發票,然后開具正確稅率的藍字發票。
如果2、的申報有誤,比如3月份是其所屬期間的納稅義務,未申報就開具了舊稅率發票,則需要修改相應期間的申報表。
嗯,該來的總會來,遲早要還的。
當然,這兩種情況你都不用擔心。
一個
你4月份以后開的原稅率發票是因為你之前開的發票符合紅字發票,然后紅字發票核銷后重新開出。這種情況屬于正常發行情況,不用擔心。
2
補票行為,你在4月份之前發生了增值稅納稅義務,但是沒有開具發票,3月份也如實申報了增值稅,但是客戶沒有索要發票,你也沒有開具發票,那么4月份以后可以補開發票。這種情況不用擔心。屬于正常開票的情況。
唯一會更正的是納稅義務發生在3月份但未申報收入未確認,4月份開具了16%和10%的發票。
這種稅務局的處理意見很簡單,修改對應所屬期的申報表。
三月所屬期間的增值稅申報尚未結束。這時候還有機會更改申報單,也不會有滯納金。
如果3月份申報結束,稅務局稍后通知,如果當期產生增值稅,滯納金系統不能更改申報單。
1
開票有誤的如何申報?
2019年3月29日,公司向客戶還沒來得及郵寄出發票,4月2日發現發票密碼區由于打印機問題亂碼。由于已經跨月,開具有誤的發票不能直接作廢。.開具發票
所以只能用紅墨水核銷。
由于3月份銷售的貨物適用16%的稅率,按照規定,如果開票有誤,需要重新開具發票,也需要按照原適用稅率開具紅字,然后重新開具正確的藍色發票,公司這種情況,只是因為發票打印問題,重新開具的藍字發票也適用16%的稅率。.
因此,公司作為賣方,直接在開票系統中申請紅字通知單并開具紅字發票,同時開具正確的藍字發票。
好了,新開具的藍字發票直接郵寄給客戶,這種情況下,客戶取得4月1日后開具的16%的發票,并不影響其認證抵扣。
那么,公司在次月,也就是5月份申報4月份增值稅時,該如何申報這筆業務呢?
畢竟根據中華人民共和國國家稅務總局2019年第15號公告,增值稅納稅申報表格式自5月1日起發生變化,不再有16%或10%欄目。那么,公司4月份有16%的藍紅發票怎么填呢?
當然有辦法!
15號文規定納稅人申報適用16%、10%的原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。
因此,假設公司在4月份除了上述發票之外沒有開具任何其他發票,那么在5月份申報時,申報單應該填寫如下。
這樣,雖然銷售*稅率不等于銷項稅,但不會影響申報比較,因為銷項比對這塊的比對規則是,當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。.
這種情況下,總發出金額和稅額都為0,申報銷售金額和稅額也為0,符合規則。
2
做未開票收入后又補票的如何申報?
這家公司賒銷商品。按照規定,它賒銷商品,分期付款,是書面合同約定的付款日。沒有書面合同或者沒有書面合同的,為貨物交付日。
因為公司在合同中沒有明確具體的付款日期,所以以交貨日期作為納稅義務發生的時間一直是公司的政策。
由于最后一天的發貨只能在次月1日才能全部統計出來,公司沒有及時為最后一天的數據開具3月31日前16%的發票。
所以這個納稅義務發生在4月1日之前,4月1日之前沒有開具發票。在這種情況下,發票應該按照原適用稅率16%補開,所以公司開具了這張16%的發票。
這里需要注意:
由于16%的發票是在4月份開具的,要么是設置了錯誤的稅率,要么是變相承認了該業務的納稅義務時間發生在稅率調整之前,即其納稅義務時間在4月份之前,那么如果3月份該收入的申報表沒有反映申報情況,肯定是不合理的,會被要求修改申報表。
應對措施:
如果在4月申報期之前發現這種情況,請在申報3月增值稅時申報為未開票項目。
比如公司的這張發票,需要在4月份申報3月份的申報表時填寫。
注:由于4月份申報時增值稅申報表仍為舊表,新表將于5月1日執行。
項目比較的比較規則是當期開具的發票(不含非稅發票)的金額和稅額合計應小于等于當期申報的銷售額和稅額合計。
在這種情況下,開票金額和稅額之和為0,申報的銷售額和稅額大于開票金額和稅額,符合規則。
在5月的報告期內,將再次報告未開票發票的負數。
注意,新的申報表從5月1日開始,申報表的16%會填到13%一欄。
項目對項目的匹配規則是當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。.
在這種情況下,發出金額和稅額不為0,申報的銷售金額和稅額為0且小于發出金額和稅額,因此無法比較。。
這種情況需要提供稅務局核實的信息,然后申報清卡解鎖。
特別注意,兩個凡是!
3月31日(含)前發生納稅義務的,適用原稅率(16%、10%)計稅,按原稅率開具發票。
4月1日(含)以后發生納稅義務的,適用調整后的新稅率(13%、9%)計稅,并按新稅率開具發票。
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