一、關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知

1.政策適用的納稅人類型

企業集團(包括企業集團)內部的所有單位，不僅僅是所謂的養老機構；

2.政策適用范圍

適用于企業(包括企業集團)之間的資金自由拆借，例如企業集團二級單位之間的資金自由拆借、企業集團二級單位與三級單位之間的資金自由拆借、企業集團與三級單位之間的資金自由拆借等。

3.政策申請時間

2019年2月1日至2020年12月31日，2019年2月1日前未辦理的事項，可按規定執行。

4.免除增值稅優惠待遇

按照相關要求進行記錄。

5.對企業集團(含企業集團)內企業之間的資金有償借貸，除非符合《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定的統借統還條件，否則應按規定繳納增值稅。

需要提醒的是，按規定繳納增值稅，即使開具增值稅專用發票，也不能通過接受專用票抵扣進項稅。

6.統一借貸制度還規定

財稅〔2016〕36號文件規定，統借統還業務中，企業集團或企業集團核心企業、集團所屬財務公司收取的利息不高于支付給金融機構的貸款利率水平或支付的債券票面利率水平。

貸款人向資金使用者收取的利息高于支付給金融機構的貸款利率或支付的債券票面利率水平的，全額繳納增值稅。

“借還業務”是指：

[1]企業集團或企業集團中的核心企業向金融機構借款或向國外發行債券獲得資金后，將借入的資金分配給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，下屬單位承擔償還金融機構或債券購買人本息的業務。

[2]企業集團向金融機構借款或對外發行債券獲得資金后，集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬單位簽訂統一借款合同并下撥資金，向企業集團或集團內下屬單位收取本息后劃轉企業集團，企業集團統一返還金融機構或債券購買人的業務。

7.企業集團的概念

(1)取消企業集團核準登記前(即2018年9月1日前)，設立企業集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本5000萬元以上，母公司及子公司(至少5家)注冊資本合計1億元以上，集團成員全部具有法人資格；有《企業集團登記證》；

(二)自2018年9月1日起，企業法人可以在其名稱中的組織形式前使用“集團”或者“(集團)”字樣，是企業集團的母公司。集團名稱應與母公司名稱的行政區劃、品牌名稱、行業或業務特征相一致。需要使用企業集團名稱及其簡稱的，母公司應當在章程中予以記載，并在申請企業名稱登記時一并提出。母公司的全資或控股子公司以及母公司授權的參股公司，其名稱中可以有企業集團的名稱或其簡稱。工商監管部門不審查企業集團成員的注冊資本和數量。

取消企業集團核準登記后，集團母公司應當通過全國企業信用信息公示系統“集團母公司公示”欄目向社會公示企業集團名稱及其成員信息，接受社會監督。

(三)自2018年9月1日起，企業可通過全國企業信用信息公示系統發布《營業執照聲明書》，母公司可申請在企業名稱中使用“集團”字樣，公示企業集團

10.企業之間的貸款，企業與自然人之間的貸款，視同/繳納/免征增值稅。

二.最新政策全文

關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知

財稅[2019]20號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)，各省、自治區、直轄市及計劃單列市國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

現將養老機構免征增值稅政策通知如下：

一、《國家市場監管管理總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二)項所稱養老機構，包括按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》依法登記，并經民政部門備案，為老年人提供集中生活照料服務的各類養老機構。

2.2019年2月1日至2020年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于當地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他有關部門制定的醫療服務指導價(含政府指導價和供需雙方按規定協商確定的價格)提供《中華人民共和國老年人權益保障法》所列服務，可適用《全國醫療服務價格項目規范》(財稅[

3.自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團(含企業集團)內部企業之間的資金自由拆借，免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上的可循環壽險產品，按照以下規定辦理：

(一)保險公司在保險監管機構出具備案回執或批準文件前，發行一年以上可返還型人身保險產品依法取得的保費收入，屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2015〕86號)第一條第(二十一)項和《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》(財稅〔2016〕36號)第一條規定的保費收入。

(二)保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規定的免稅條件，且未列入財政部、國家稅務總局發布的營業稅免稅名單的，可以向主管稅務機關辦理備案手續。

(三)保險公司提供一年以上可返還型人身保險產品的，在列入財政部、國家稅務總局發布的營業稅免稅名單或辦理免稅備案手續后，其以前繳納的營業稅未抵扣或退稅的部分，可以抵扣以后月份應繳納的增值稅。

動詞（verb的縮寫）本通知自發布之日起執行。以前未辦理的事項，以本通知規定為準。

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