在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)科目，如果管理不規(guī)范，會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天本文通過(guò)案例分析展示幾個(gè)庫(kù)存異常的案例。請(qǐng)企業(yè)檢查是否有風(fēng)險(xiǎn)~ ~

下面就以案論稅吧！

案例一

A納稅人A已預(yù)銷售4000件商品，商品已交付。然而，在本期內(nèi)，企業(yè)A尚未確認(rèn)其收入、開(kāi)具發(fā)票或結(jié)轉(zhuǎn)其存貨。那么企業(yè)A有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

根據(jù)增值稅收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定，預(yù)銷售貨物，貨物交付日期為增值稅收入確認(rèn)時(shí)間。

根據(jù)企業(yè)所得稅確認(rèn)的規(guī)定，預(yù)銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入。

因此，A企業(yè)的貨物已經(jīng)發(fā)出，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，都應(yīng)確認(rèn)收入并申報(bào)稅款。否則，將有逾期確認(rèn)收入的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。

案例二

甲納稅人乙2018年末進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，2019年末進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，2020年末進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。可以看出，這家企業(yè)購(gòu)買的商品每年都在增加。但該企業(yè)的銷項(xiàng)稅每年維持在50 ~ 60萬(wàn)元左右，近三年沒(méi)有購(gòu)置固定資產(chǎn)，該企業(yè)的庫(kù)存變化不大。那么，這個(gè)企業(yè)有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？

按照常理，每個(gè)企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)規(guī)劃。在非特殊情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于穩(wěn)定的區(qū)間值或呈現(xiàn)與收入相同的增減趨勢(shì)。沒(méi)有特殊情況，企業(yè)不會(huì)花費(fèi)大量的金錢和時(shí)間囤積原材料、庫(kù)存商品。如果企業(yè)大量采購(gòu)銷項(xiàng)稅相同的商品，占用了自身寶貴的現(xiàn)金流，顯然是一種非正常采購(gòu)行為。

因此，企業(yè)b可能存在發(fā)送貨物隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

案例三

納稅人C在期初有5000件存貨。由于市價(jià)下跌，企業(yè)財(cái)務(wù)按預(yù)計(jì)減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，期末企業(yè)C存貨實(shí)際損失10萬(wàn)元。但是，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)沒(méi)有按照稅法要求對(duì)計(jì)提的減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整。C類企業(yè)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

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在會(huì)計(jì)上，用預(yù)計(jì)金額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是正常行為，但稅法要求用實(shí)際損失來(lái)確認(rèn)所得稅稅前扣除金額。

因此，C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

案例四

a納稅人D，2021年6月，因管理不善丟失庫(kù)存包裝材料一批，損失2萬(wàn)元。包裝材料在當(dāng)年4月份作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但企業(yè)沒(méi)有將這部分損失作為進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)。有什么風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失。對(duì)于正常損失的資產(chǎn)，損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。

因此，企業(yè)D可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

幫你了解更多，有哪些損失可以抵扣？我們還制作了普通的正常損失與非正常損失分類.

正常損失：由于客觀原因造成的經(jīng)營(yíng)中的合理?yè)p失。比如正常的磨損，自然災(zāi)害等等。

非正常損失：1。因管理不善造成的盜竊和損失；2.依法沒(méi)收、銷毀等違法違規(guī)行為造成的損失。

那么，納稅人因經(jīng)營(yíng)不善而丟失的一批包裹屬于非正常損失，需要作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

注意：如果企業(yè)是正常損失，記得保留相關(guān)資料，以證明其損失的真實(shí)性、合法性和完整性。如果是非正常損失，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有轉(zhuǎn)出，就存在虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。