未開票收入,顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中,有的銷售金額很小,且是對自然人銷售的,很多都不開發(fā)票(比如買包鹽)。
未開票收入怎么申報(bào)?如何申報(bào)增值稅?后期補(bǔ)票又怎么申報(bào)?今天就一起來學(xué)習(xí)一下!
01
什么是未開票收入?
一定要申報(bào)嗎?
部分納稅人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入,其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的!
先來看看,什么是未開票收入?
實(shí)務(wù)中存在,企業(yè)(一般納稅人,下同)向客戶(特別是個(gè)人)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),收取款項(xiàng)后,客戶沒有索要發(fā)票,按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。
未開票收入可以不申報(bào)嗎?
不可以!
按照相關(guān)規(guī)定,增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等,因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī),也不合法!
02
未開票申報(bào)操作寶典
一、申報(bào)注意事項(xiàng)
根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅,當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間,就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào),成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下:
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間:申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可,但需要保留有關(guān)的證據(jù),如合同、收款記錄等,以備日后查證
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減,系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序,需要到大廳接受審核,并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明,申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
二、具體通過案例,我們給您來演示如何填報(bào)!
在粉絲留言中,發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入,其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的!這是為啥呢?我們先來看看申報(bào)表!
(以增值稅一般納稅人為例)
案例一:某一般納稅人A從事餐飲行業(yè),因客人大部分是散客,就餐后一般沒有索要發(fā)票,6月取得的60萬元不含稅銷售收入中,有40萬元未開具發(fā)票,那么A企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí),這40萬元應(yīng)該如何處理呢?
《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù),雖然客戶沒有索取發(fā)票,但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入,所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。
申報(bào)表應(yīng)這樣填!
案例二:某納稅人B,將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,未開具發(fā)票,成本為50萬元,對外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元,那么,B企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢?
按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,B企業(yè)的行為:將自產(chǎn)的貨物用于集體福利,符合視同銷售貨物情形,即使沒有開具發(fā)票,也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。
申報(bào)表應(yīng)這樣填!
案例三:某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè),2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同,并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付,且年底集中開票。2021年1月,C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元,7月,收到第二筆預(yù)收款140萬元,對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入,C企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢?
對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng),則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款,并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款,若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。
申報(bào)表應(yīng)這樣填!
案例四:某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時(shí),查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入,面對這筆納稅檢查調(diào)整收入,D企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎?
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,D企業(yè)除了申報(bào)開票收入外,還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入,并繳納相應(yīng)增值稅,才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),持續(xù)健康地發(fā)展。
申報(bào)表應(yīng)這樣填!
03
即日起,未開票收入都這樣處理!
稅局上門查,也不用怕!
對于未開票收入企業(yè)會計(jì)該如何處理,我們先來看看相關(guān)規(guī)定:
1、票據(jù)規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營收入,應(yīng)依法按時(shí)開具發(fā)票!根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。
2、處罰規(guī)定:
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第六十三條:對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第六十五條:納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
所以收入入賬不是按有票和無票入賬的,而是按權(quán)責(zé)發(fā)生制,對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行入賬的,當(dāng)存在沒開票的收入時(shí),入賬方式如下:
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