01.問：增值稅一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人需要滿足哪些條件？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)明確指出，2020年12月31日前，一般納稅人可以選擇重新登記為小規(guī)模納稅人：重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計(jì)銷售額不超過500萬元。

需要注意的是，今年選擇重新登記為一般納稅人的，不能重新登記為小規(guī)模納稅人。

02.問：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移登記后開具發(fā)票需要處理哪些特殊情況？

答：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)復(fù)工，幫助其渡過經(jīng)營難關(guān)，近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)明確文件，將重新登記政策延長一年。一般納稅人年銷售額不超過500萬元的，可以選擇在2020年底前申請重新登記。納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，在開具發(fā)票時也有一些特殊情況需要處理。下面再幫你整理一下：

首先，從登記納稅人輪換登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照小規(guī)模納稅人征收率開具增值稅發(fā)票。其次，重新登記的納稅人在一般納稅人期間的增值稅應(yīng)稅銷售行為需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票或補(bǔ)開發(fā)票的，均按照一般納稅人期間適用的稅率或征收率開具。

03.問：一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需要辦理哪些銜接事項(xiàng)？

答：登記為小規(guī)模納稅人的納稅人，自登記日的下一期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；仍需按登記日當(dāng)期一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期期末留存的稅款，應(yīng)納入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的核算。二是納稅人成為小規(guī)模納稅人后，一般納稅人期間的銷售或采購業(yè)務(wù)發(fā)生折扣、暫停或退回的，需要調(diào)整轉(zhuǎn)移登記日的當(dāng)期，即銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額作為一般納稅人的最后一期。調(diào)整后，多繳稅款在銷售折扣、暫停或退款發(fā)生時，從當(dāng)期應(yīng)納稅款中扣除；如果沖抵不足，則結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)沖抵。調(diào)整后，少繳的稅款從“應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，應(yīng)計(jì)入銷售折扣、暫停或退款發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)納稅額，一并申報繳納。