內部審計的核心職能是檢查、評價和監督，最基本的是遵守法律和制度。但是制度的設計難免不合理，機械的執行難免會產生一些矛盾，滋生一些問題，甚至被質疑為推卸責任，不承擔責任。如何堅持原則，兼顧嚴肅性和客觀性，是內部審計從業者需要認真思考的問題，如何控制內部審計管理。

舉個實際案例：公司銷售發貨系統規定，合同到位后才能做ERP訂單，收貨與訂單、合同一致。但在實際操作中，有以下幾種特殊情況：客戶流程長，生產異常，需要加急發貨時沒有合同。因為審核卡比較嚴格，所以業務部門會彈性工作，帶著其他客戶還沒完成的合同發貨，然后提交ERP改版申請，根據后面簽訂的合同進行更改。這樣一來，工作量增加了，形式沒有了，仍然存在重大的業務風險。因為合同、收據、期限之間存在矛盾，一旦發生糾紛，基于收據的追索會使債權的主張變得被動。

審計人員按照制度要求執行似乎沒有問題，也是必須要做的。管理者們甚至知道事情的全部，但他們只是默許，沒有深入考慮利益。也不排除有些人在明確了自己的邊界后，不會再去多想自己的責任。只要違規的問題不是自己的，就行。這種封鎖知識的做法很恐怖，但其實是一種不負責任和無能。一個優秀的審計師必須堅持原則。比堅持原則更高的是，他能深刻把握業務的核心要義，有解決問題和幫助業務部門理順業務流程的能力，找到務實、客觀、可行的渠道。只有這樣，他才能認真、負責、徹底。

財務部門提醒后，仔細梳理了流程。首先，是在沒有合同的情況下，打開特殊情況下交貨的通道，擬定一個貨物ERP轉移的臨時要求，允許特殊情況下交貨。設定好條件：與優質客戶長期合作，基本合作條件確定，內部審批流程完備，但對方蓋章不及時，權限集中在運營副總和審計主管，特殊情況嚴格把關。將預約合同信息錄入系統進行交付，并督促原合同限期備案。對逾期未備案合同和實施違約變更的，嚴肅考核經理，將客戶列為違約客戶，關閉后續特殊通道。

如果業務員出廠后遇特殊情況需要調整收貨單位，應糾正出廠前和出廠后ERP應用的被動做法，提前提出申請，評估風險和費用，權限集中在決策層。按照修改后的流程要求，會送到業務部門征求意見，在征求意見的基礎上確定。文件草案是標準的，如果需要監督執行，必須全面、詳細、細致、可行、不含糊。簡單粗暴、模棱兩可、矛盾重重的制度流程，比不認真執行的制度流程更讓人無語，打鐵還須自身硬。分流是解決問題的根本途徑，有效遏制需要謹慎。我們必須舉一反三，吸取教訓。

內部審計是一個獨立的評價和監督部門，也是組織鏈中的一個環節。內部審計的職能是保證組織的優質高效運行，促進組織的健康良性發展。這就要求內部審計人員要有原則性，要敏感，要有發現和解決問題的能力。遇到問題，多問為什么。問題的現象是什么？本質是什么？這是什么