第二季度稅收政策在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)進(jìn)行了解讀。準(zhǔn)確回答了當(dāng)前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。為了更好的幫助朋友們理解相關(guān)內(nèi)容，今天邊肖總結(jié)整理了一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的10個實(shí)際問題，希望能幫到你~

1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件？

答：只有同時滿足兩個條件，才能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一是只有按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人才能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。兩個條款銜接起來理解，就是按照50萬工業(yè)、80萬商業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的，都可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從另一個角度來看，這次允許轉(zhuǎn)讓登記的，并不包括按照500萬元標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的企業(yè)。

2.條件：重新登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期，下同)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期，下同)累計應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。

同時，只有2018年5月1日前登記的一般納稅人才能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。5月1日后新登記的一般納稅人，不符合第一個條件的要求，不屬于可轉(zhuǎn)讓登記的范圍。

2、辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時間有哪些規(guī)定？

答：該政策實(shí)施時間為2018年5月1日，停止時間為2018年12月31日。即符合條件的一般納稅人如需小規(guī)模重新登記，可在2018年5月1日至12月31日的8個月內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新登記手續(xù)。也就是說，5月1日之前，12月31日之后，就不能辦理補(bǔ)辦手續(xù)了。

3、轉(zhuǎn)登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅？

答：一般納稅人小規(guī)模轉(zhuǎn)移登記后，自登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日，仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

4、轉(zhuǎn)登記日的“下期”“當(dāng)期”，是以申報期還是所屬期為準(zhǔn)？

答：所謂“下期”和“本期”，都是指納稅期間。

5、轉(zhuǎn)登記后，申報方式有哪幾種變化？如何把握按時申報？

答：第一種情況：原按月納稅，轉(zhuǎn)移登記后，繼續(xù)按月納稅。登記日當(dāng)月仍按一般納稅人規(guī)定納稅，從次月起改為簡易計稅。

第二種情況：登記后原按月納稅改為按季度納稅。在登記日期的當(dāng)月，仍應(yīng)按一般納稅人的規(guī)定納稅。從注冊日的次月起，應(yīng)改為簡易計稅，按季繳納。比如轉(zhuǎn)移登記日的月份是7月份，納稅人仍然按照7月份一般納稅人的規(guī)定納稅。8月起改為簡單計稅，按季繳納。8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅收在10月份申報和支付。

第三種情況：原來按季度納稅，過戶登記后，繼續(xù)按季度納稅。與第一種情況一樣，登記日所在季度仍按一般納稅人規(guī)定納稅，從下一季度起改為簡易計稅。

第四種情況：登記后原按季度納稅改為按月納稅。我們判斷這種情況基本不會發(fā)生。如果是，在注冊日的季度內(nèi)，仍按一般納稅人的規(guī)定納稅，從下季度的第一個月起改為簡易按月計稅。

6、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅如何處理？

答：重新登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額，以及重新登記日當(dāng)期期末留存稅額，計入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。隨著已登記納稅人對預(yù)登記業(yè)務(wù)的調(diào)整，不得抵扣的進(jìn)項稅額將是一個動態(tài)數(shù)據(jù)，因此納稅人應(yīng)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好輔導(dǎo)工作，予以重視，共同

回答：你可能認(rèn)為沒有抵扣的進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出，這樣會直接增加企業(yè)的成本。這個簡單，但是問題很多。第一，未抵扣的進(jìn)項稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)到成本就意味著不能再抵扣，對企業(yè)不利。第二，今后重新登記的納稅人可能會在重新登記前進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，包括退貨、折扣等。以及通過檢查和自查納稅等。這些都需要將不可抵扣的進(jìn)項稅納入計算，從而更大程度地保護(hù)納稅人的權(quán)益。三是部分出口企業(yè)還需要申請退還未抵扣的進(jìn)項稅。所以需要繼續(xù)計算未抵扣的進(jìn)項稅。

7、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的？

答：納稅人變更登記后，發(fā)生在一般納稅人期間的銷售或購進(jìn)業(yè)務(wù)，可能會因為銷售的折扣、暫停或退貨而需要調(diào)整。18號公告規(guī)定，注冊納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，一般納稅人最后一期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，按照一般計稅方法進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅、進(jìn)項稅和應(yīng)納稅額后，與原申報結(jié)果相比，可能出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的情況。一般納稅人申報表不需要重新填報，但會并入當(dāng)期銷售折扣、暫?；蛲诉€的應(yīng)納稅額，填報在小規(guī)模納稅人申報表中。

8、納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算，如何申報？

答：首先，增值稅發(fā)票應(yīng)從登記納稅人登記日的下一個期間起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售時，按照征收率開具。

其次，對于一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)取稅控裝置并核定票種的納稅人，登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受國家稅務(wù)總局已經(jīng)實(shí)施的小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

第三，重新登記的納稅人在一般納稅人期間的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票或者補(bǔ)開發(fā)票的，均按照原適用稅率或者征收率開具。

9、轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，今后重新登記納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。而且按規(guī)定重新登記為一般納稅人后，重新登記的納稅人不能再登記為小規(guī)模納稅人。

10、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人？的“18號公告”是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)。