我不知道你對企業資產了解多少。事實上，企業資產對于企業的發展非常重要。那么企業資產有哪些內容呢？資產損失稅前扣除有哪些最新政策？

企業包括什么？

企業資產包括流動資產、固定資產、長期資產、無形資產、遞延資產、生物資產和其他資產。指企業擁有或控制的可以用貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

根據不同的標準，企業資產有許多不同的分類。根據流動性，資產可以分為流動資產和非流動資產。

1.流動資產是指能夠合理預期在一年或一年以上的營業周期內變現、出售或消耗的現金和資產，主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等項目。

2.非流動資產又稱長期資產，是指企業在生產經營中擬長期使用或為某種目的長期持有的資產，包括長期投資(不準備在一年內變現的，包括長期債權投資、長期股權投資和其他長期投資)、固定資產、無形資產和其他資產(如長期待攤費用)。資產按其流動性分為流動資產、固定資產、長期資產、無形資產、遞延資產、生物資產和其他資產。

企業資產損失稅前扣除的最新政策

01.首先，什么是企業所得稅前扣除的資產損失？

允許在企業所得稅前扣除的資產損失分為實際資產損失和法定資產損失。

實際資產損失：《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第25號)明確，允許在企業所得稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置和轉讓上述資產過程中發生的合理損失。

法定資產損失：企業雖未實際處置或轉讓上述資產，但根據《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)及公告規定的條件計算確認的損失。

資產損失包括現金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權投資損失、固定資產和存貨的短缺、毀損、報廢、被盜等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

02.企業發生的資產損失如何稅前扣除？

申報扣除時，企業應在進行年度企業所得稅匯算清繳申報時申報扣除。資產稅前扣除應統一申報。企業發生的資產損失，應按規定程序和要求向主管稅務機關申報，方可在稅前扣除。未申報的虧損不得在稅前扣除。

具體操作：填寫企業所得稅年度納稅申報表A105090 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關信息。相關信息由企業留存備查，包括外部證據和內部證據。

03.資產損失稅前扣除企業采用自行申報扣除制度有哪些涉稅風險？

從企業的角度來看，資產損失稅前扣除采用自行申報扣除制度，不再經過稅務機關審批，實際上增加了企業的涉稅風險，對企業的會計核算和內部管理控制制度提出了更高的要求。

企業的涉稅風險主要體現在三個方面：

(1)是由于對政策法規理解和把握不夠，導致不符合政策法規的資產損失在稅前扣除，或者符合政策法規的資產損失沒有在稅前扣除。

(2)申報扣除程序不全、數據證據不全、不合規是因為征管要求不明確。

(3)是企業稅務人員為了各種私利，違規撤銷、抵扣資產損失。

(4)對納稅人財務數據的管理要求更高，尤其是在會計交接的情況下，對于參考數據的交接更為重要。一旦丟失，可能無法再次獲得確鑿的證明數據，后續稅務檢查可能會對其進行判斷

可以，如果企業有以前年度發生的實際資產損失不能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并申報扣除。

其中，對于實際發生的資產損失，允許追溯扣除至損失發生當年，追溯扣除的確認期限一般不超過五年。

實際資產損失扣除追溯支付確認的損失后有損失的，應先調整資產損失年度的損失金額，再按照彌補損失的原則計算以后年度多繳納的企業所得稅，并按上述多繳納的企業所得稅進行稅務處理。

法定資產損失應在報告年度扣除。以前年度因實際資產損失多繳納的未在稅前扣除的企業所得稅，可以在追溯確認年度的應納企業所得稅中扣除。如果扣除不足，將延期至下一年度扣除。

例如，某企業2018年發現資產損失50萬元(屬于實際資產損失)，2018年應納稅所得額為40萬元，已繳納的企業所得稅=4025%=10(萬元)。

由于操作人員失誤，2018年度所得稅匯算清繳結束時未申報損失扣除，直到2019年6月30日才發現并向稅務機關說明，申報了資產損失。

2018年扣除公司確認的虧損50萬元后為-10萬元(40-50)，2018年實際多繳稅款。此時，企業2018年多繳的10萬元稅款不能退還，但可以遞延到次年(5年內)。

相信看了以上內容，你認為企業資產包括哪些？資產損失稅前扣除有哪些最新政策？這兩個問題已經很好理解了。

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