顏倩
發票不是唯一的稅前扣除憑證,但卻是最重要的稅前扣除憑證;
沒有發票的支出也允許稅前扣除。有些支出即使拿到發票,也不一定允許稅前扣除。
支出1
企業為投資者或職工繳納的商業保險費不得扣除。
政策:
003010第三十六條規定,企業為投資者或者職工繳納的商業保險費不得扣除,但企業按照國家有關規定為特殊工種職工繳納的人身安全保險費和國務院財政稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費除外。
支出二
不得扣除行政罰款、司法罰款和罰沒財物損失憑證。
政策:
《企業所得稅法實施條例》第十條明確規定:支付給行政機關的罰款、司法機關的罰款以及行政機關、司法機關沒收的財產損失,不得在稅前扣除;但是,違約金、罰款、滯納金、訴訟費、延期付款利息等。是因違反經濟合同而支付給對方的,屬于與取得收入有關的費用,可以據實扣除。
支出3
不能提供會議費證明的會議費發票不能稅前扣除。
提醒:
納稅人發生的會議費用應在稅前從發票和付款憑證中扣除。企業發生的與取得收入相關的合理會議費用,應按主管稅務機關的要求提供證明其真實性的合法憑證和相關資料,否則不得在稅前扣除。會議費的證明材料應包括:會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。
支出4
煙草企業的煙草廣告費和業務推廣費,即使取得發票等有效扣除憑證,也不得在計算應納稅所得額時扣除。
政策:
根據《企業所得稅法》(財稅〔2017〕41號)規定,煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費在計算應納稅所得額時不得扣除。
支出5
非轉賬方式支付的費用和傭金憑證不能稅前扣除。
提醒:
除委托個人代理外,企業以現金或其他非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。也就是說,如果不是轉賬支付,即使業務真實,取得了中介服務機構的發票,也不能稅前扣除。所以要求銀行轉賬,符合這些規定才能扣錢。
政策:
財稅[2009]29號規定:企業以現金及其他非轉賬方式(委托個人代理除外)支付的手續費及傭金,以及企業為發行權益類證券向相關證券承銷機構支付的手續費及傭金,不得在稅前扣除。
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