差旅費稅前扣除一直是一個充滿稅收風險和爭議的話題。因為差旅費的相關憑證通常是客運服務的票據(jù)、餐飲服務和住宿服務的發(fā)票等。很難區(qū)分合法的商務旅行活動和個人消費。

差旅費單筆報銷金額過大，容易引起稅務機關的質疑，引起稅務稽查.從近年來稅務機關查處的各種案件來看，很多企業(yè)在差旅費涉稅問題上都有失誤！

眾所周知，除了差旅費，還有一項差旅補助作為出差的硬性費用。不清楚這里有沒有粉絲朋友。既然有了差旅費，為什么還要有出差津貼？兩者有什么區(qū)別？那公司賬面上列支的“差旅費”是不是“差旅費”呢？

出差補貼差旅費用

差旅補助不同于差旅費。

差旅費是業(yè)務人員出差過程中實際發(fā)生的費用，必須取得合規(guī)票據(jù)，報銷時由公司審核處理。

旅行補貼是一種對旅行者付出辛勤勞動的補貼。這種辛苦可以是看不見的，也可以是業(yè)務人員為提高旅行舒適度，突破公司差旅費額度，提高交通住宿水平而付出的有形的東西，同時公司支付一定標準的補貼來鼓勵員工。這是旅行津貼。

差旅費涉稅案例

你們公司賬本上列的“差旅費”不是“差旅費”！

誤區(qū)：

很多會計片面的認為只要門票，住宿發(fā)票，煤氣票，過路費等。都是財務上計入“管理費用-差旅費”，其實這是一個嚴重的誤區(qū)，可能給企業(yè)帶來巨大的稅務風險。

稽查案例：

前幾天遇到的一個審計案例就是類似的問題。某培訓學校只有三個講師，2017年營業(yè)收入200萬元。但僅“差旅費”一項的成本就高達127萬元，約占收入的65%。而且，票的名字也不是學校員工。最后，稅局依法要求對這些無關的費用進行增稅，并補足漏繳的企業(yè)所得稅。

提醒：

為客戶報銷的車費不是差旅費，而是公司的業(yè)務招待費；

為他人報銷的與公司經(jīng)營無關的差旅費不得在稅前扣除。

什么是差旅費核算的內容：

用于核算本單位職工出差期間的各項費用，包括車票費、住宿費、伙食補助費以及購買車、船、火車、飛機等費用。

注意：

我們公司的員工！

差旅費稅前扣除兩大風險

一、有意或無意地擴大了差旅費核算范圍，將業(yè)務招待費和福利費作為差旅費核算。

主要包括以下三種情況：

旅行者在1、;旅行期間發(fā)生的業(yè)務招待費

2、報銷的旅游業(yè)務本身屬于業(yè)務娛樂旅游行為；

3、報銷的全部或部分差旅費屬于集體福利支出。

二、的差旅費大多由相關人員先行墊付，企業(yè)通過報銷的方式獲取發(fā)票，導致發(fā)票使用不規(guī)范。

主要包括以下三種情況：

1.出差人員通過找發(fā)票偽造支出，可能包括偽造、變造發(fā)票、虛開發(fā)票等違規(guī)行為；

2.發(fā)票報銷名不副實，比如餐費、禮品費變成會務費或住宿費；

3.過多的費用被夸大和支付不足。出差人員發(fā)生的費用超過企業(yè)報銷標準的，企業(yè)只按報銷標準支付費用但在稅前全額扣除。

為規(guī)避風險，企業(yè)需注意

一、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應當有必要的佐證。

由于差旅費與個人消費及其他費用難以區(qū)分，除了憑已發(fā)生費用的憑證報銷外，還應當有必要的證據(jù)證明已發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得的收入有關，不屬于與已取得的收入無關的費用。例如，差旅費報銷的相關標準和程序

對于企業(yè)直接支付的差旅費，根據(jù)差旅性質，確定發(fā)生的費用屬于哪一類費用，計入相關二級科目；如果出差人員墊付資金，然后企業(yè)報銷并取得原始憑證，出差人員可以根據(jù)企業(yè)的差旅費報銷制度，區(qū)分差旅費、業(yè)務招待費、福利費的憑證，進行分類報銷。

二、將業(yè)務招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。

對于企業(yè)直接支付的差旅費，應取得相應的合法有效原始憑證。對于出差人員支付的費用，財務人員在審核其返還的原始報銷憑證時應注意以下幾點：

1.客運票據(jù)中記載的出行者、出行時間、目的地應與出行審批表一致；

2.發(fā)票應在稅務機關指定的網(wǎng)站上進行驗證，發(fā)現(xiàn)有虛假或信息與電子底賬信息不一致的，不予接收；

3.審核發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)未按要求開具，如未填寫納稅人識別號、紙質發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等。而不應被接受；

4.對于支出明顯不合理的住宿和會議服務大額發(fā)票，要注意是否存在錯誤的發(fā)票名稱，如將餐費或商品購置費作為住宿服務和會議服務的名稱開具。

三、注意發(fā)票風險。

出差人員發(fā)生的費用超過報銷標準的，企業(yè)可以按照報銷標準進行報銷，但報銷部分的金額要在發(fā)票上注明，并與付款單據(jù)一致。