為進一步加強發票管理，保障營改增順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境，國家稅務總局發布《關于增值稅發票開具有關問題的公告》號(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)，對增值稅發票的開具作出了明確規定。經過近一年的實施，發票的開具、索票和抵扣進一步規范。

今天，邊肖為您整理了各行業的開票要求和認證抵扣問題，您不妨收藏起來，供日常工作參考！

一、餐飲業

如果取得增值稅專用發票餐費可以抵扣嗎？

答：根據財稅[2016]36號文件，餐飲服務適用6%的稅率。購買餐飲服務的進項稅不能從銷項稅中抵扣，所以所有用于社會娛樂的餐費、招待費都不能抵扣，連增值稅專用發票也不能抵扣。

(1)不扣款不代表不能出票；

(2)取得不能抵扣的項目專用票，建議認證后轉出進項稅。

二、住宿業

出差住宿要開什么發票，增值稅普通發票還是增值稅專用發票？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票。兩者的根本區別在于前者可以扣稅，后者不能。小規模納稅人員工因公入住酒店的，可以選擇開具增值稅普通發票，回單位財務報銷。屬于增值稅一般納稅人的企業職工因公入住酒店的，應當向酒店索要增值稅專用發票。

住宿業開票有哪些具體規定？

答：住宿業月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的增值稅小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或從事其他應稅活動，需要開具增值稅專用發票的，通過新的增值稅發票管理系統自行開具。

住宿和餐飲可以列在同一張發票上嗎？

答：索要發票時，要區分不同情況。小規模納稅人可以將項目放在一張發票上；對于一般納稅人來說，由于出差發生的住宿費用可以通過取得增值稅專用發票抵扣進項，而餐飲娛樂不可以，所以需要分別開具住宿、餐飲、娛樂發票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲娛樂開具增值稅普通發票。

住宿、餐飲、娛樂可以開專用票，餐飲、娛樂的稅額在認證后作為進項稅額轉出。

三、勞務派遣

勞務派遣服務如何開發票？

答：(1)提供勞務派遣服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)選擇簡易計稅方法的，用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金金額可開具普通增值稅發票，扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金后的余額可開具5%的增值稅發票(選擇差額稅)；納稅人提供勞務派遣服務，選擇繳納差額稅的，應當向用工單位收取被派遣勞動者的工資、福利和社會保險、住房公積金等費用，不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。

四、人力資源外包服務

人力資源外包服務和開票有哪些具體規定？

答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅。銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資、代理人支付的社會保險和住房公積金。

開票：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方代收代付工資和代繳納社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可開具增值稅普通發票。

五、房地產業

開具出租屋發票有什么具體規定？

答：一般納稅人(/小規模納稅人)按照適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發票(/普通發票)。個人納稅人向稅務機關申請代開增值稅發票時，征收率降低1.5%。

六、金融業

金融商品調撥如何開具發票？

答：不能開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。

租賃如何開發票？

答：經人民銀行、銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，以收取的全部價款和其他費用全額開具增值稅專用發票，申報時抵扣差額。

融資售后回租業務如何開具發票？

答：(1)經人民銀行、銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資性售后回租服務，開具全部價外費用(不含本金)的增值稅專用發票，可為本金開具普通發票。申報時扣除差額。(2)根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資售后回租合同，試點納稅人可繼續按照合同到期前提供的有形動產融資售后回租服務繳納增值稅。選擇：可以根據向承租方收取的總價和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金后，開具增值稅專用發票；不得為主體開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。(2)向承租方收取的所有價外費用全額開具增值稅專用發票。

開具保險發票有哪些具體規定？

答：保險機構作為車船稅的扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發票時，應當在增值稅發票備注欄中注明征收車船稅的信息。包括：保單號、納稅期限(細化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計憑證。為自然人提供的保險服務可以不開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。

七、經紀代理

經紀服務如何開發票？

答：增值稅專用發票(/普通發票)應按適用稅率開具全部取得的價款和價外費用。向委托人收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。

八、旅游業

如何給旅行社開發票？

答：納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供旅游服務，向旅游服務購買方開具支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證費、門票費等旅游費用的增值稅普通發票；將取得的全部價款和其他費用，扣除旅游服務購買者收取的支付給其他單位或者個人的住宿、餐飲、交通、簽證費、入場費、支付給其他旅游企業的差旅費后的余額，開具增值稅專用發票。

九、教育業

教育輔助服務發票的開具有哪些具體規定？

答：免稅收入不能開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。教育部考試中心及其直屬單位代為向境外單位收取和支付考試費。不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。

十、鑒證咨詢業

咨詢行業開具發票的具體規定是什么？

答：月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的增值稅小規模納稅人提供認證服務、認證服務、咨詢服務、銷售貨物或其他增值稅應稅活動，需要開具增值稅專用發票的，可通過新的增值稅發票管理系統自行開具。月銷售額3萬元以上(或季銷售額9萬元以上)的增值稅小規模納稅人銷售其不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍需向稅務機關申請代開。

十一、運輸業

開具貨物運輸服務發票有哪些具體規定？

答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應當在發票的備注欄中填寫出發地、到達地、車輛類型和數量、運輸貨物信息等內容。如果內容很多，可以附上清單。

鐵路運輸企業開具發票有哪些具體規定？

答：鐵路運輸企業委托的印花稅信息可在發票備注欄填寫。中國鐵路總公司及所屬運輸企業(含分支機構)自2015年11月1日起可使用增值稅專用發票和增值稅普通發票提供貨物運輸服務，開具的鐵路貨運票和運雜費收據可作為發票清單。