01

小規模10萬元免增值稅

自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)的，免征增值稅。

02

最低企業所得稅負擔為5%

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的，減征50%的應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。

03

小型和微利企業的條件已經放寬。

小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。

04

小規模六稅兩附加減50。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人減按50%的稅額征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。

05

國內機票可以抵扣增值稅。

4月1日起，機票、火車票、汽車票等。憑乘客身份信息可以抵扣增值稅，無需認證！納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單的，按照以下公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價燃油附加費)/(1 9%)*9%。

3.如果取得帶有旅客身份信息的鐵路車票，進項稅額按照以下公式計算：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/(1 9%)*9%。

4.取得公路、水路等其他客票的，按照以下公式計算進項稅額：公路、水路等其他客運進項稅額=票面金額/(1 3%)*3%。

06

簡化了一般納稅人的增值稅申報。

廢止申報表附帶的部分信息：一、廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》(以下簡稱《附列資料（五）》)。二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

自2019年5月1日起，納稅人無需填寫上述兩個附表。

07

購買不動產允許一次性扣除。

自2019年4月1日起，兩年內不再抵扣納稅人的不動產或不動產在建工程進項稅。之前未按上述規定抵扣的進項稅額，可從2019年4月納稅期的銷項稅額中抵扣。

08

增值稅抵扣政策來了。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵扣應納稅款(以下簡稱加計扣除政策)。

生產生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下簡稱四項服務)且銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。

09

全面試行增值稅期末退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末退稅制度。

(一)自2019年4月納稅期起，連續6個月(按季度納稅的，為連續兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

(2)本公告所稱增量免稅額是指2019年3月底新增的免稅額。

(三)納稅人當期允許退還的增量免稅額按以下公式計算：

允許的增量稅額=增量稅額投入構成比 60%

進項比例為2019年4月至前次退稅申請納稅期間已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、減免稅完稅證明占同期全部抵扣進項稅額的比例。

10

4月1日，增值稅稅率下降。

1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)有增值稅應稅銷售額或者進口貨物的，原16%的稅率調整為13%；適用原10%稅率的，稅率調整為9%。

二、納稅人購買農產品，原適用10%的扣除率，扣除率調整為9%。納稅人購進農產品用于生產或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率和16%出口退稅率的出口商品和服務，出口退稅率調整為13%；對原稅率為10%、出口退稅率為10%的出口貨物和跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

11

5億元以下的固定資產允許一次性扣除。

企業2018年1月1日至2020年12月31日期間新購置的設備、器具單位價值不超過500萬元的，允許在計算應納稅所得額時一次性扣除計入當期的成本、費用，不再按年計算折舊。

12

小微企業銀行貸款免征印花稅。

2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構與小微企業簽訂貸款合同，免征印花稅。

13

符合條件的企業免交殘保金。

2017年4月1日起，殘疾人就業保障金免征范圍由20人以下的小微企業改為自工商登記注冊之日起三年內30人以下的企業。調整免征范圍后，工商登記注冊不滿3年、在崗職工不足30人的企業，可在剩余期限內免征殘疾人就業保障金。

14

符合條件的一般納稅人仍然可以轉向小規模。

今年年底前，符合條件的一般納稅人仍可選擇轉小規模！前提是必須滿足一定的條件。

條件：轉移登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額不超過500萬元的一般納稅人。

15

小規模自開特價票擴大到8個行業。

將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍從住宿、鑒證咨詢、建筑、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業擴大到租賃和商務服務業、科學研究和技術服務業、居民服務業、修理業等服務業。上述八個行業的小規模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

16

期末先進制造業增值稅退稅部分

自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人，可自2019年7月起及納稅申報期結束后，向主管稅務機關申請退還增量免稅額：

1.增量免稅大于零；

2.納稅信用等級為A級或B級；3.申請退稅前36個月內不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的情況；4.申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上；5.自2019年4月1日起，不再享受“先征后退”、“先征后退”政策；

6.允許的增量免稅額=增量免稅額x投入構成比。

17

10月1日起，生活服務業加征增值稅政策明確。

性服務業納稅人應按規定計提當期附加扣除

扣費=上期期末扣費余額-本期扣費和扣費-本期扣費和扣費。

符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2019年第87號)條件的納稅人，在年度內首次確認適用15%加減檔政策時，應通過電子稅務局(或到辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。