關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知

財稅〔2018〕70號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財務局3360。

為了幫助經濟的高質量發展，2018年將退還部分行業的最終增值稅津貼。現將有關事項通知如下：

一、退還最終免稅額的行業和企業范圍

退還最終增值稅免稅額的行業包括先進制造業，如裝備制造業，現代服務業，如研發；d、電網企業。具體范圍如下：

(1)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業；D.

按照國民經濟產業分類，裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。d包括專用設備制造、研究和試驗開發等18類行業。詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務機關登記的國民經濟行業確定，優先選擇下列范圍內的納稅人：

1.《中國制造2025》定義了新一代信息技術、高檔數控機床與機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備與高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械與裝備、新材料、生物醫藥、高性能醫療器械等10個重點領域。

2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

(2)電網企業

所有取得電力業務許可證(輸電、供電)的電網企業。

二.納稅人申請退還最后免稅額的條件

退還最終免稅額的納稅人納稅信用等級為A級或b級。

Iii .最終退稅的計算

納稅人應向主管稅務機關申請退還最終免稅額。當期應退的最終免稅額，以納稅人申請退稅的上期最終免稅額和退稅比例為基礎計算，以納稅人2017年末的最終免稅額為上限。詳情如下：

(一)可退稅最終免稅額=納稅人申請退稅的最后一期最終免稅額退稅率

退款比例按照以下方法計算：

1.對2014年12月31日(含)前辦理稅務登記的納稅人，退稅率為可抵扣增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅證明上注明的增值稅金額占同期全部可抵扣進項稅額的比例。

2.對2015年1月1日(含)以后辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經營期間已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、待繳納稅款完稅證明上注明的增值稅占同期抵扣進項稅額總額的比例。

(2)當可退還期末免稅額不超過2017年末期末免稅額時，當期退還的期末免稅額為可退還期末免稅額。當可退還的期末免稅額超過2017年末的期末免稅額時，當期退還的期末免稅額為2017年末的期末免稅額。

四.工作要求

(一)各省(含自治區、直轄市和計劃單列市，下同)財稅部門按照財政部、稅務總局確定的2018年各省先進制造業、研發等現代服務業期末留抵稅額返還規模，符合國家宏觀政策導向， 考慮不同規模和類型的企業，確定在本省退還最終免稅額的納稅人，并向財政部和國家稅務總局提交納稅人名單和退稅金額

(三)2018年10月31日前，省級財稅部門要提交期末留抵退稅工作總結，包括完成情況、工作方法、成效和建議。及時向財政部和國家稅務總局報告政策執行過程中遇到的重大問題。

附件：2018期末增值稅退稅行業目錄

2018年底增值稅退稅行業目錄

國家稅務總局

2018年6月27日