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超出经营范围不能开票?80%的财务人都搞错过!

超出经营范围不能开票?80%的财务人都搞错过!

發布時間:2022/4/24 11:21:22

超出經營范圍不能開票?只要不開發票就不用申報收入?最常犯的錯誤問題給你統一回復吧。

一.超出經營范圍就不能開票

錯誤!,開具增值稅發票的范圍納稅人的業務日益多元化,其他屬于增值稅應稅范圍的經營活動也會發生在主體范圍之外。

因此,納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時,不受營業執照中經營范圍的限制,只要發生真實的應稅業務,均可開具增值稅發票。

超范圍經營開具發票分以下兩種情況:

(1)臨時經營,建議向主管稅務機關說明情況后,增加相應的應征收項目,自行開具發票。需要專用發票的建議攜帶開具增值稅專用發票所需資料到主管稅務機關辦稅服務廳,向主管稅務機關說明情況,主管稅務機關將辦理開具增值稅專用發票事宜。

(2)經常性業務:建議聯系工商部門變更經營范圍,然后由主管稅務機關增加相應的征收項目和征收率,自行開具發票。如需專用票,應先聯系工商部門變更經營范圍,然后攜帶開具增值稅專用發票所需資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理開具專用票事宜。"

只要不開具發票,就不需要申報收入?

這是錯誤的!取得未開票收入也需要如實申報,對一般納稅人而言,應填寫增值稅申報表附表(一)未開具發票欄次

對于小規模納稅人,應根據不同的征收率填寫申報表的相應欄目,如增值稅不含稅銷售額(3%的征收率)、增值稅不含稅銷售額(5%的征收率)、舊固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等。

未開票收入是什么?

顧名思義,未開票收入就是沒有開具發票的收入。在企業實際經營中,由于銷售金額很小,而且是對自然人的銷售,所以取得未開票收入,開票沒有實際意義。比如餐飲行業的一般納稅人,客人大多是散客,一般吃完飯不會索要發票。此時獲得的收入就是未開票收入。

未開票收入如何申報?

對于普通納稅人:

假設某企業是一般納稅人。5月份已開票不含稅收入20萬元,未開票不含稅收入1萬元(稅率13%)。企業應該如何申報5月份的收入?

企業應填寫1月份增值稅申報表附表(1)無發票欄申報。

因此,該公司1月份未繳收入申報表如下:

對小規模納稅人而言:

假設某企業是小規模納稅人,1月和2月沒有收入,3月銷售貨物收入10萬免稅收入。公司第一季度收入應該如何申報?

由于該公司3月份取得的無發票收入屬于第一季度取得的收入,應在第一季度填寫增值稅申報表,以申請不含稅的增值稅銷售額(3%的征收率)。

因此,該企業第一季度申報表如下:

注:即第1欄只填取得的未開票收入金額,第2欄和第3欄不填金額。

三.只要取得進項發票都可以抵扣?

錯誤!!錯誤!!錯誤!!

取得的進項發票應根據企業實際經營情況判斷是否屬于可抵扣進項稅。例如,下列項目的進項稅不得從銷項稅中扣除:

(一)用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

(二)外購商品的非正常損耗,以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。

(3)非正常損失的在產品和產成品耗用的外購商品(不含固定資產)、加工修理修配勞務和運輸勞務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產消耗的采購貨物、設計服務和施工服務。

(5)荷蘭銀行的房地產建設項目所耗用的外購貨物、設計服務和施工服務

(七)中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

詳見本文件《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)。

四.免征增值稅項目不需要開具發票?

錯誤的。

納稅人適用免稅增值稅,不能開具增值稅專用發票,但仍應按有關規定開具增值稅普通發票。

五.發票票面金額稅額正確就符合規定的發票?

不要。

發票應按編號順序填寫,項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部一次性打印。不僅要注意面值和稅額,還要保證其他信息填寫正確。特別注意買方信息、貨物或應稅服務、服務名稱欄、備注欄、貨物和服務稅分類代碼是否正確。

六.沒有取得發票就不能稅前列支?

不一定。

根據《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號):

企業在中國境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括稅務機關按規定開具的發票)作為稅前扣除憑證;

但對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營的個人的,應當以稅務機關開具的發票或者收款憑證、內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

企業在中國境內發生的支出項目不屬于應稅項目,且對方為單位的,應當以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。所以不是沒有取得發票就不能交稅,要區分各種情況。

七.視同銷售不能開具專用發票

錯誤!也可以在作為銷售額繳納增值稅時,按規定開具增值稅專用發票。

《財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第55號)規定:

自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構捐贈其自產、委托加工或者購進的貨物,或者直接無償捐贈給定點貧困地區的單位和個人的,免征增值稅。

本公告發布前已征收入庫且按上述規定應免征的增值稅,可用于抵扣納稅人次月應繳納的增值稅或退稅。如果已向買方開具增值稅專用發票,應先收回專用發票,然后才能辦理免稅。專用發票無法收回的,不予免稅。

八.開具紅字增值稅發票是有時間限制

不對。

符合開具紅字發票條件的可以開具。納稅人此前已按原適用稅率17%和11%開具增值稅發票,發生銷售折扣、停售、退貨等情況需開具紅字發票的,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號,以下簡稱18號公告)相關規定執行。

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